Расчет НДС для упрощенной системы с 2025г

Поиск расценок, смет, правильных коэффициентов.
Доступ только для зарегистрированных пользователей

Расчет НДС для упрощенной системы с 2025г

Сообщение maximum » 16 янв 2025, 00:39

Согласно нововведению закона № 176-ФЗ с 1 января плательщики, применяющие УСН, доход которых превысил 60 миллионов рублей, должны стать плательщиками НДС.
В связи с этим возникает вопрос как учитывать НДС в этом случае в сметах.
Содержание:
1. Новое в законе. Открыть
2. Особенности составления смет для упрощенной системы налогообложения. Открыть
2. Расчет НДС до 01.01.2025г Открыть
3. Расчет НДС после 01.01.2025г Открыть
4. На что надо обратить внимание. Открыть
5. Еще одно мнение про закон 44-ФЗ + пояснение верховного суда. Открыть
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

Новое в системе налогообложения

Сообщение maximum » 16 янв 2025, 00:56

Данные на 01.01.2025 г
...С нового года плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, ожидают изменения связанные с уплатой налога на добавленную стоимость.Согласно нововведениям закона № 176-ФЗ с 1 января плательщики, применяющие УСН, доход которых превысил 60 миллионов рублей, должны стать плательщиками НДС. При этом законодатель предусмотрел возможность выбора пониженных ставок налога.

...Следует отметить, что некоторые "упрощенцы" получили освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость: к ним относятся налогоплательщики, доходы которых за предшествующий налоговый период не превышают в совокупности 60 миллионов рублей, а также вновь созданные организации и ИП, перешедшие на «упрощенку» сразу после создания. При расчете лимита, дающего право на освобождение от НДС, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

...Если лимит в 60 миллионов превышен, то предоставляется право выбора ставки НДС:

.....5 % - если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 250 миллионов рублей;
.....7 % - если сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 450 миллионов рублей;
.....20 (10) % - независимо от суммы дохода (по желанию налогоплательщика).

...Выбор пониженных ставок – это право налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с чем он может применять как пониженные ставки, так и общеустановленные - 20% (10%) в зависимости от вида операций.

...Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.

...По общим правилам плательщики УСН, став плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж на основании выписанных счетов-фактур. Если налогоплательщик выбрал общеустановленную ставку НДС в размере 20 %, он имеет право воспользоваться налоговыми вычетами. У организаций и предпринимателей, применяющих ставки 5% и 7%, отсутствует право на вычет по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Если плательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, то следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

...Выбор ставки НДС индивидуален для каждого налогоплательщика, который рекомендуется сделать с учетом:

- соотношения размера вычета по НДС и исчисленного налога;

- вида реализуемых товаров (предметы первой необходимости и социального значения - 10% или стройматериалы по ставке 20%);

- объекта УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

...Следует отметить, что налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.
Отсюда

Наверх
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

Особенности расчета смет УСН

Сообщение maximum » 16 янв 2025, 01:03

...Особенности ценообразования для фирм использующих упрощенную систему налогообжения (УСН) до 01.01.2025

...Согласно правил расчета сметных цен на ресурсы они указываются за вычетом НДС. В сметном деле таких типов ресурсов несколько. Это Оплата труда основных рабочих (ОЗП), Эксплуатация машин и механизмов (ЭММ), Зарплата машинистов (ЗПМ), Материалы (МАТ), Оборудование (ОБ) и услуги по Погрузке/Разгрузке/Перевозке (ПРП). Это сделано для того чтобы фирмы использующие общую систему налогообложения могли корректно рассчитать базу от которой они будут рассчитывать НДС.
...Фирмы или индвивидуальные предприниматели (ИП) которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН/Упрощенцы) НДС не выплачивают. Но т.к. в строительном магазине им никто не сделает скидку 20% на материалы, а поставщики предоставляющие услуги техники тоже выставят полный счет. А вот на свои услуги (т.е. ОЗП и ЗПМ) Упрощенцы НДС не начисляют. Таким образом сметы составленные с использованием УСН дешевле на величину НДС от фонда оплаты труда.
...Для учета этих особенностей в сметном деле применяются специальные формулы. Например Письмо Госстроя РФ от 06.10.2003 N НЗ-6292/10 "О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения" где кроме всего прочего учитывается удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов и сметной прибыли. Все это сложно и самое главное что в действующих нормативных документах этих данных нет.

Наверх
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

Расчет смет УСН до 01.01.2025

Сообщение maximum » 16 янв 2025, 01:16

...С учетом вышеизложенного формула расчета суммы компенсации НДС до 01.01.2025 для фирм использующих УСН была равна:
(МАТ+ЭММ+ОБ+ПРП)*0,2 для ФСНБ 2022 и
(МАТ+ЭММ-ЗПМ+ОБ+ПРП)*0,2 для ТЕР/ФЕР (ранее в цену ЭММ входила стоимость ЗПМ)
...Важно сказать что эта сумма не является налогом и её получает подрядчик и эту сумму корректно назвать как угодно, кроме слова "НДС".
...Также про это можно почитать в статье Почему в сметах всегда есть НДС? Даже у упрощенцев.

Наверх
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

Расчет смет УСН после 01.01.2025

Сообщение maximum » 16 янв 2025, 01:31

Статья на реконструкции.
Это вторая версия данной статьи. Дополненная и расширенная.
ВАЖНО! Данный расчет сделан мной самостоятельно! Это моё видение! Официальных разяснений на 16.01.2025 пока нет.
Примечание 1: Данная статья касается только составления строительных смет!
Примечание 2: Должны ли упрощенцы начислять НДС от перевозки (перевозки/погрузки/разгрузки) вопрос дискуссионный. По моей версии ДА.

...С 01.01.2025 фирмы использующие УСН должны начислять НДС, выставлять счет-фактуры и платить НДС в бюджет.
Если доходы не превысили 60млн, то НДС не оплачивается и способ расчета сметы сохраняется как он был до 01.01.2025. Возможно надо будет отдельно указывать что НДС 0 руб? Посмотрим какая сложится практика.

...В зависимости от суммы доходов ставка составит 5%, 7%. Или по желанию (добровольно) независимо от доходов 20%. Также важно что в 2025 году (дальше надо уточнять) значение ставки НДС будет зависеть от того в каком месяце фирма превысила пороги прибыли. Т.е. если в мае прибыль составила 40млн, то НДС=0, а если в июне прибыль составила 60млн, то в июле необходимо оплатить НДС 5%, а если в ноябре прибыль превысила 250 млн, то в декабре надо начислять НДС 7% (подробности уточняйте у бухгалтеров).
...Важно понять что в этом случае база исчисления налога делится на две группы затрат:
.....1. Внешние затраты. Группа в которую входят ресурсы которые поставляяют внешние поставщики и на которые всегда начислялось НДС 20% (Материалы, Эксплуатация машин, Оборудование, Перевозка). Цена данных затрат ранее не зависела от системы налогообложения подрядчика.
.....2. Внутренние затраты. Группа куда входят все остальные затраты (Зарплата основных рабочих и машинистов, Косвенные затраты (накладные расходы с сметная прибыль), Лимитированные затраты (временные, зимние, резерв и т.д.)
...Итоговая стоимость внешних затрат всегда была одинакова. Условный кирпич по госцене 100руб Упрощенцы и НДСники умножали на коэф. = 1,2, и получали итоговую ОДИНАКОВУЮ стоимость 120руб. Просто у первых итоговая цена была без НДС, а у вторых в т.ч. НДС 20%. Важно что эти итоговые 120руб обе фирмы могли потратить полностью на покупку условного кирпича.
...А что с новыми правилами с 01.01.2025г для фирм использующих УСН? Есть несколько сценариев именно для 2025 года:
...1. Госзаказ проводит аукцион. Определена Начальная Максимальная Цена Контракта (НМЦК). НМЦК всегда определяется с расчетом на подрядчика работающего с НДС. Итоговая цена контракта определяется путем торгов и не зависит от системы налогообложения.
...2. Подрядчик составляет смету зная что доход фирмы не превысит 60млн руб (НДС =0).
...3. Подрядчик составляет смету зная, что доход фирмы таков что фирма является плательщиком НДС 5% или 7%.
...4. Подрядчик составляет смету не зная является ли он плательщиком НДС т.к. у него нет данных о прибыли. Может 0%, может 5%, может 7%.
...5. Подрядчик работает по контракту заключенному в прошлом году, когда НДС еще не было. Но доход в 2025 году в одном из месяцев превысит 60млн руб.

Примечания
1) Госзказ любит госцену и очень не любит когда её превышают.
2) Может ли быть стоимость материалов по госцене разной в разных сметах?
3) Составление сметы не является поводом для начисления НДС. Это не прибыль. Прибыль пояляется даже не после подписания актов КС-2. Прибыль появляется после получения денег на счет. Это три разных события. Три разные даты.
4) У подрядчика кроме выполнения строительных работ могут быть и прочие источники дохода. Например разработка проектной документации и сдача техники в аренду. Все это может привести к невозможности оценить когда фирма начнет платить НДС и корректно составить смету.

Есть три мнения
...1 мнение. Делаем смету как и раньше, НДС берем дополнительно от всех затрат (внешних и внутренних). В этом случае на внешние затраты (материалы и машины и перевозка) НДС начислится дважды и наш условный кирпич будет стоить дороже чем в смете с НДС. 100х1,2х1,05=126руб или 128,4руб если НДС 7% вместо 120руб. Что выглядит как-то странно. Пропустит ли госзаказ, ведь он переплатит? Но зато подрядчик получит свои 120руб на покупку материала.
...2 мнение. НДС на внешние затраты учитываем как и раньше, обеспечивая неизменность их итоговой стоимости, а новый НДС учитываем "в том числе". А на внутренние затраты начисляем сверху. В этом случае получаем, как и раньше неизменную итоговую стоимость внешних затрат. Но НДС зато будет за счет подрядчика. Итоговая цена кирпича останется 120руб, но подрядчик сможет потратить на кирпич или 114,29руб или 112,15руб - остальное уйдет на НДС.
Для подобного расчета необходимо рассчитать стоимость внешних затрат (Свз) за вычетом НДС 5% или 7% по формуле Свз=Сфснб х 1,2 х 100 / 105, где Сфснб - сумма стоимостей по госцене материалов, эксплуатации машин и перевозки, а последняя цифра 105 или 107 в зависимости от величины НДС. Затем к полученной сумме затрат надо прибавить внутренние затраты и начислить НДС 5% или 7%
...3 мнение. Делаем смету как раньше, а НДС на все затраты будет "в том числе". В этом случае итоговая стоимость сметы не изменится, подрядчик оплатит НДС не только за внешние затраты, но и понесет чистый убыток от внутренних затрат (получается сделает скидку на зарплату, косвенные и лимитированные затраты).

Рассмотрим сценарии с учетом трех мнений
...1 сценарий. Третий вариант. Весь НДС будет оплачен со стороны подрядчика. Получится дополнительная скидка которую заказчик боюсь что не оценит.
...2 сценарий. Нет НДС - нет проблем. Делаем как и раньше. НДС нет.
...3 сценарий. Для подрядчика предпочтительней настаивать на 1 варианте, для заказчика не соглашаться и настаивать на 2.
...4 сценарий. Большая неопределенность. Непонятно как делать. Я встречал смету с НДС 5% где в договоре было написано, что НДС не облагается кроме случаев когда это вызвано требованиями налогового законодательства России. Таким образом подрядчик хотел заранее подстраховать себя и заранее учесть НДС. Но на месте заказчика я бы или потребовал прописать в договоре НДС или убрать 5% как не соответствующий текущей системе налогообложения.
...5 сценарий. Третий вариант. Весь НДС за счет подрядчика, ведь стоимость договора, как правило, от смены налогообложения не зависит. В отличие от 1 сценария первоначальный договор мог быть заключен без учета НДС. Убыток для подрядчика.

Наверх
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

На что надо обратить внимание

Сообщение maximum » 16 янв 2025, 03:36

На что надо обратить внимание.
1. Если вы гарантированно не попадаете под лимит 60млн, то можно все делать как и раньше. Кроме того что НДС у вас будет указан в размере 0руб ничего не изменится.
2. Величина НДС зависит от доходов полученных в прошлый период. Может возникнуть проблема работы со сметами которые делаются на будущее. Какой процент НДС заложить если строительство планируется в будущем через неопределенный период? В прошлом году сработали на 59млн. Значит в этом году сметы без НДС. В этом будет 150млн, значит в следующем году в сметах НДС будет 5%. В следующем снова 59млн, значит через год опять НДС нет. Как рассчитать смету на 5 лет вперед? С каким процентом НДС? В общем виде надо учитывать что если в отчетном периоде вы платите НДС 5%, то в цене сметы/акта надо учесть в т.ч. НДС 5%.
3. Как рассчитать величину НДС или стоимость без НДС. На примере НДС=5%.
Цтек без НДС= Цтек*100/105,
в том числе НДС=Цтек/105*5
4. Если вы работаете на упрощенной системе, то это вам не дает права на налоговый вычет при оплате НДС в размере 5% и 7%.
5. Также важно понимать что смета это не деньги. Деньги это акты. И если у вас есть сомнения в том что начиная с какого-то момента произойдет изменение ставки НДС. Например в январе у вас закрытия с НДС 5%, а в сентябре акты уже с НДС 7% то изменить стоимось ранее заключенного договора у вас не выйдет. Т.е. при заключении договора на 1000р без НДС и закрытия его в итоге с НДС 7% вам придется написать в акте 1000р, в т.ч. НДС 65,42 руб. Т.е. вы понесете убыток на 65,42 руб.
6. Важно что написано в договоре. Если написано что учтены все налоги и сборы - то значит они учтены. Но см. мнение Верховного Суда.

Наверх
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

Re: Расчет НДС для упрощенной системы с 2025г

Сообщение maximum » 30 янв 2025, 22:01

Мнение Контур-Эльба:
...У бизнеса, который становится плательщиком НДС, могут быть длящиеся договоры с ценой без учёта этого налога. Такая цена должна поменяться — в ней нужно выделить НДС.

...Представим, ИП оказывает услуги дизайна. У него есть договор с компанией на срок с 1 июля 2024 года по 1 июля 2025 года. Цена услуг — 30 000 ₽ в месяц. Допустим, с 2025 года ИП становится плательщиком НДС, ставку выбрал 5%. С этого момента цена будет включать в себя НДС.
...Цену можно увеличить на НДС. Тогда цена услуг будет 31 500 ₽, в том числе НДС 1500 ₽. И тут есть важный момент. Согласие контрагента на повышение цены не нужно. Потому что НДС появляется в силу закона и перекладывается на покупателя. Так пояснил Верховный Суд — п. 12 Письма ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573.
прим. Кроме контрактов в сфере закупок по ФЗ от 05.04.2013 № 44-ФЗ для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Т.е. это частный случай, в котором действительно нельзя применять выводы из письма ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573. И если в договоре между двумя контрагентами не было указано, что цена включает все налоги.
...Либо цену можно не повышать, просто выделить в старой цене НДС. Цена будет 30 000 ₽, в том числе НДС 1 428,5 ₽. Главное, выделить НДС и предъявить его покупателю товара или услуги — п. 1 ст. 168 НК РФ.
...На оплату нужно выставлять счёт-фактуру или УПД. Срок выставления — пять дней с момента передачи товара, оказания услуги или получения предоплаты.

НДС не выделяют, а счёт-фактуру не выставляют, если покупатель — физлицо. При этом в цену НДС входит.

Как быть с подписанными договорами:

...Длящиеся договоры лучше поменять. Сообщите контрагенту, что стали плательщиком НДС, предложите подписать допсоглашение с новой ценой.
...Если контрагент не подпишет допсоглашение, но станет покупать услуги по старой цене, можно выставить счёт по новой повышенной цене с добавлением НДС. Всё потому что этот налог появился в силу закона. Подробно рассказали в предыдущем блоке.
Важно:
...На счет увеличения цены контракта на сумму НДС. Ссылка на пункт п. 12 Письма ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@ полагаю не корректным. Там указано - если законом или договором не предусмотрено иное. А иное предусмотрено ст. 34, где указано, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения. Кроме того, указано, что цена включает в себя все налоги.
...вы ссылаетесь на Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ? Если это так, то он касается контрактов в сфере закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Т.е. это частный случай, в котором действительно нельзя применять выводы из письма ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@.
...Однако, положения письма рассматривают более общую практику заключения договоров и контрактов. Если в договоре между двумя контрагентами не было указано, что цена включает все налоги, то изменить цену на размер НДС по дополнительному соглашению можно. В иных случаях следует включить НДС в цену.

Пояснение Верховного Суда — п. 12 Письма ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573 Открыть

...12. В случае, когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.
...Между обществом (лицензиат) и банком (сублицензиат) заключен сублицензионный договор, предметом которого является передача сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин (далее - ЭВМ) "Microsoft" на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы).
...Вознаграждение в соответствии с договором не облагается НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, цена договора является твердой и не подлежит изменению в течение срока его действия.
...Также имеется оговорка, что общество обязуется не предъявлять банку претензий по доплате впоследствии суммы НДС со стоимости, указанной в пункте 2.1 договора, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
...Однако до наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных - с 01.01.2021 при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, не включенные в единый Реестр российских программ, освобождение от уплаты НДС по данным сделкам не предусмотрено.
...Ссылаясь на то обстоятельство, что программное обеспечение "Microsoft" не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионном году (2021) предъявило банку документы об оплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по налоговой ставке 20%.
...Ввиду неустранения в досудебном порядке разногласий по порядку расчетов и отказа банка в оплате вознаграждения, увеличенного на сумму НДС в указанном размере, общество обратилось в суд.
...Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении иска, исходил из того, что установленная в договоре цена является твердой и изменению не подлежит. Каких-либо соглашений по изменению размера вознаграждения и/или возложению на ответчика обязательств по уплате НДС сверх установленной в договоре цены стороны не заключали. Положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции не подлежат применению к договору, поскольку передача права на программное обеспечение банку, а также предварительная частичная оплата вознаграждения совершены до момента вступления в силу Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ, а изменение действующего порядка налогообложения и возникновение у общества риска доначисления НДС не являются основанием для возникновения у ответчика обязанности по доплате вознаграждения.
...Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявленные обществом требования, суд апелляционной инстанции исходил из того, что в рассматриваемой ситуации изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора прямо предусмотрено, что спорная услуга НДС не облагается в силу закона, то есть установленная в договоре цена не включает в себя сумму НДС. Следовательно, на основании пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении вознаграждения по договору, подлежащего уплате после 01.01.2021, общество правомерно предъявило банку сумму НДС, исчисленную по ставке 20%, в дополнение к ранее согласованной цене.
...Суд по интеллектуальным правам признал ошибочными указанные выводы суда апелляционной инстанции и согласился с позицией суда первой инстанции, отметив со ссылкой на пункт 17 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33, что возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами.
...Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отменила судебные акты, оставив в силе постановление апелляционного суда.
...В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Последовательность переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуг) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя НДС (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2017 N 19-П, от 28.11.2017 N 34-П, от 30.06.2020 N 31-П и др.).
...Поскольку НДС является косвенным налогом, дополнительным к цене продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает, бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков). Это предопределяет необходимость обеспечения нейтральности НДС по отношению к процессу производства и реализации товаров (работ, услуг) субъектами хозяйственного оборота, которые участвуют в процессе сбора налога, выступая его юридическими плательщиками, но не должны уплачивать налог за свой счет в экономическом смысле.
...Включение НДС в цену реализуемых товаров (работ, услуг) необходимо для того, чтобы обеспечить возможность переложения налога на покупателя в цене товаров (работ, услуг) и, тем самым, освободить продавца (исполнителя) от бремени НДС, подлежащего уплате в бюджет в связи с исполнением договора.
...Таким образом, если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (пункт 1 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения будут предусмотрены нормативными правовыми актами, или иное соглашение о размере цены, включающей в себя налог, не будет достигнуто между сторонами.
...В Федеральном законе от 31.07.2020 N 265-ФЗ отсутствуют переходные положения, которые позволяли бы сделать вывод о праве участников оборота продолжать исполнение договоров по ранее согласованным ценам без необходимости уплаты НДС. Напротив, внесенные данным Законом изменения не касаются экономико-правовой природы НДС, не перераспределяют каким-либо иным образом бремя НДС с покупателя на продавца, то есть ключевые принципы взимания налога остались неизменны и не предполагают уплаты НДС продавцом за свой счет без переложения налога на другую сторону договора.
...В силу внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ изменений в условия применения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, оказанных начиная с 01.01.2021, подлежит уплате НДС по ставке 20% независимости от даты заключения договоров. Предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33). Следовательно, в отношении сублицензионного вознаграждения, подлежащего уплате за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, общество правомерно увеличило размер вознаграждения на сумму налога, а банк был обязан произвести оплату вознаграждения в увеличенном размере. Отказываясь от оплаты вознаграждения в увеличенном размере и настаивая на том, что до внесения изменения в условия договора его цена не считается изменившейся, по существу банк поставил общество в положение, при котором неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения возлагаются только на истца, вынужденного оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода, в то время как последствия исполнения договора для банка не ухудшаются, что противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС и не отвечает требованию добросовестности.
...По общему правилу, возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467). Вместе с тем настоящий иск заявлен обществом не в связи с собственными ошибками истца, допущенными при установлении цены на стадии заключения договора или при квалификации сделки, а в связи с изменениями условий налогообложения, которые наступили объективно - вследствие принятия закона. Из буквального толкования договора также следует, что истец принял обязательство не предъявлять банку претензий по доплате суммы НДС в случае признания впоследствии некорректной квалификации сделки (не подлежащей обложению по НДС) на момент заключения договора, но не в случаях изменения законодательства.
...Изложенное не было учтено Судом по интеллектуальным правам, который безосновательно возложил риск изменения условий налогообложения на истца, не допустившего каких-либо нарушений в части суммы НДС ни при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ни при выделении суммы налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.
...Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022 (иск АО "Энвижн Груп" к Банку ВТБ (ПАО)) о взыскании задолженности по оплате вознаграждения по сублицензионному договору.

Наверх
Здесь вы можете купить сметную программу для составления и проверки/экспертизы смет SmetaWIZARD (Смета Визард) и ГРАНД-Смета, А0 (A0, А ноль)в Петрозаводске и Карелии
Здесь Вы можете купить программное обеспечение в Карелии и г. Петрозаводск для строителей и проектировщиков
Нормативно-техническая документация (НТД), САПР (AutoCAD (Автокад)и его аналоги), ценообразование (сметы)
Составление конъюнктурного анализа (КА, КАЦ).
Курсы (обучение) по сметному делу в Петрозаводске. Секреты сметного дела. Печать сметчика.
Составить смету и форму КС-2 в Карелии и Петрозаводске
maximum
Гуру
 
Сообщений: 436
Зарегистрирован: 01 дек 2009, 14:06
Откуда: Петрозаводск
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.


Вернуться в Секреты сметного дела

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 7